За что выплачивают премии работникам. За что накажут

Премии сотрудникам могут выплачиваться на усмотрение руководства с установленной периодичностью. Такие выплаты могут носить производственный и непроизводственный характер.

Какие премии бывают

Производственные, регламентированные и предусмотренные трудовыми, коллективными договорами или внутренними положениями о зарплате бывают:

• За выполнение плана производства или продаж
• За снижение издержек

Непроизводственные – не имеющие прямого отношению к рабочему процессу:

• За выслугу лет
• За предложенные инновации
• За добросовестный труд

По периодичности премии бывают:

• Разовые
• Ежемесячные
• Ежеквартальные

Начисление и выплата премий — проводки

Для того чтобы начислить и выплатить премию руководство организации издает приказ о соответствующем распоряжении. Сотрудники под роспись ознакамливаются с ним.

На основании источника выплаты премии (обычных или прочих расходов), начисление оформляют записями:

• Дебет 20 ( ,44,25…) Кредит – премия начисляется за счет затрат на обычные виды деятельности
• Дебет 91.2 Кредит – премия начисляется за счет прочих расходов

Со всех доходов сотрудников, в том числе и премий, необходимо .

Если премия носит производственный характер, то НДФЛ начисляют:

• За достижение производственных результатов – в день выплаты
• Прочие производственные премии — в последний день месяца, в котором она начислена

Премию, которую выплачивают по итогам квартала, облагают НДФЛ в конце того месяца, когда она была выплачена.

Также премии облагаются страховыми взносами.

Учесть премию для уменьшения налога на прибыль можно, если она обозначена в трудовом договоре и является производственной. Для премий, начисляемых периодически (раз в месяц или квартал) также, должны быть прописаны соответствующие пункты трудовом договоре и положении об оплате труда.

При упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» премия включается в состав затрат, уменьшающих налог к уплате, если она является производственной.

Организация выплатила премию сотруднику по итогам квартала за выполнение плана объема продаж в сумме 30 000 руб.

Проводки:

В какие сроки выплачивать премии по новому закону о заработной плате в 2016 году? Этот вопрос сейчас волнует многих бухгалтеров. Дело в том, что с 3 октября 2016 года вступает в силу закон, которым введен крайний срок выплаты зарплаты – не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. (См. « »). После принятия этого закона в некоторых СМИ появилась информация подобного рода: «законодатели запретили платить премии работникам» или «за выплату премий будут штрафовать». Но так ли это на самом деле? Как новый закон влияет на выплату премиальных? Что изменится в работе бухгалтера? Давайте разбираться.

Вводная информация

Федеральный закон от 03.06.2016 № 272-ФЗ вступает в силу с 3 октября 2016 года. С этой даты будет действовать новая редакция статья 136 Трудового кодекса, предусматривающая, что работодатель обязан выдавать работникам заработную плату не позднее 15 числа месяца, следующего за отработанным. То есть, заработную плату уже за октябрь все работодатели обязаны будут выдать не позднее 15 ноября 2016 года. Если же день выплаты зарплаты будет выпадать на выходной или праздник, то зарплату потребуется, как и прежде, выдавать не позднее последнего рабочего дня перед этим выходным или праздником (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Новая редакция статьи 136 Трудового кодекса: «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена».

Когда платить премии

Премии – это выплаты стимулирующего характера, которые работодатели могут выплачивать работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей.
Премии могут входить в состав заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Для этого премии должны быть предусмотрены, например, положением о премировании или трудовым договором. В этих документах прописывают, в том числе, правила премирования:

• показатели, за которые начисляется премия;
• порядок расчета премии;
• условия, при которых премия не назначается.

Установленная таким образом премия является элементом системы оплаты труда. А раз так, то по новой статье 136 ТК РФ, с 3 октября, премии также нужно выплачивать не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который премии начисляются. И это, действительно, может повлечь за собой определенные проблемы. Разберем все по порядку.

Какие бывают премии

В зависимости от периодичности выплаты различают следующие виды премий:

Производственные премии

Ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии могут быть как производственными (например, ежемесячные премии, являющиеся частью зарплаты), так и непроизводственными (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей). Однако чаще выплата этих премий, все же, неразрывно связана с результатами труда и достижениями работников. Ведь мало кто из работодателей может себе позволить выплачивать премии без учета результатов работы.

Ежемесячные премии

Большинство работодателей выплачивают месячные премии по итогам уже отработанного месяца. Однако перед изданием приказа о премировании руководству требуется некоторое время, чтобы оценить показатели работы за этот месяц: например, нужно проанализировать отчеты по продажам и (или) сравнить статистические данные с прошлым периодов. И только после проведенного анализа принять решение о том, кому полагается ежемесячная премия, а кому нет.

По новому закону, ежемесячную премию, допустим, за октябрь 2016 года уже нельзя будет выплатить позднее 15 ноября. Но смогут ли все работодатели страны за период с 1 по 14 ноября проанализировать и оценить показатели работы прошедшего месяца, выделить хороших работников и произвести начисление премий?
Некоторые работодатели в качестве премии выплачивают различные бонусы, которые формируются из самых разных показателей, которые также нужно обобщить. Все ли работодатели успеют это сделать за столь короткий период?

Во многих организациях сложилась практика, когда премии за отработанный месяц выплачивают только через один или два месяца. Это вполне оправдано, когда собираются показатели со всех обособленных подразделений или филиалов и только после этого распределяется бюджет и начисляются премии. Как поступать им после 3 октября 2016 года? Если четко следовать новой редакции статьи 136 ТК РФ подобные сроки становятся «вне закона».

Квартальные премии

Если работодатель выплачивает квартальную премию за результаты работы, то такая премия также считается стимулирующей частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Следовательно, с 3 октября 2016 года премии за квартал работодатель также будет обязан выдавать не позднее 15 числа месяца, следующего кварталом, за который премия начисляется.

Получается, что премии, например, за 3 квартал 2016 года (июль, август и сентябрь) работодатели обязаны выплатить не позднее 15 октября. А за период с 1 до 14 октября всем работодателям потребуется проанализировать результаты работы за весь квартал, принять решение о выплате квартальных премий и произвести начисление. Все ли успеют уложиться в этот срок?

Годовые премии

В состав заработной платы работника также может входить годовая премия (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). И многие работники этой премии очень ждут. Ведь зачастую размер этой премии превышает стандартный месячный заработок.

Если руководствоваться положениями статьи 136 ТК РФ, то годовую премию за 2016 года нельзя выплачивать позднее 15 января 2017 года. Однако 14 и 15 января – это суббота и воскресенье. Поэтому при пятидневной рабочей неделе годовую премию работодатель будет обязан выдать не позднее 13 января 2017 года (ч.8 статьи 136 ТК РФ). Но до 9 января – «новогодние каникулы» (См. « »).

Получается, что на оценку результатов работы за целый год, на начисление и выплату премий и работодателей остается всего несколько январских рабочих дней. Как успеть?

Непроизводственные премии

Заработная плата – это, в первую очередь, вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Однако премии непроизводственного характера (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей) не связаны с трудовыми успехами сотрудников. Соответственно, составной частью зарплаты они не считаются. Поэтому не непроизводственные премии положения новой статьи 136 ТК РФ не распространяются. Непроизводственные премии можно выплачивать в любой срок, определенный локальным нормативным актом или трудовым договором.

Нарушение сроков: последствия

Вступающий с 3 октября 2016 года закон существенно ужесточает ответственность работодателя за несоблюдение сроков выплаты заработной платы. В частности, с 3 октября 2016 года увеличивается размер денежной компенсации за задержку зарплаты. С указанной даты размер процентов за задержку будет определяться исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
Также с указанной даты увеличены и административные штрафы за несвоевременную выплату заработка. Для организаций сумма штрафа может достигать: за первичное нарушение – 50 000 рублей, за повторное – 100 000 рублей.

Поскольку премии – это часть заработной платы, то, получается, что названные штрафы грозят работодателям, если премии, например, за отработанный месяц или квартал будут выданы после 15 числа. Причем, не исключено, что штраф будет применен за каждого сотрудника, которому несвоевременно выдали премию. Таким образом, если в компании, допустим, 100 человек и все получат премию с нарушением сроков, то штраф может составить 5 000 000 рублей (50 000 × 100).

Подробнее об ответственности за несоблюдение сроков выплаты зарплаты см. « ».

Варианты решений

Официальных разъяснений или рекомендаций государственных органов о том, как могут поступать работодатели в сложившейся ситуации пока, к сожалению, нет. Не исключаем, что, к моменту вступления нового закона в силу (к 3 октября) такие разъяснения появятся. Но пока их нет, попробуем самостоятельно оценить несколько возможных вариантов действий работодателей.

Перенос премий

Предположим, что работодатель не успевает провести выплату месячной премии за октябрь в срок до 16 ноября 2016 года. В таком случае, теоретически, премию за октябрь можно выдать позднее – в декабре 2016 года вместе с зарплатой за ноябрь. Однако в приказе не выплату премии она должна называться именно премией за ноябрь. И тогда все будут довольны: работник получит заслуженную премию, а работодатель, хотя бы формально, не нарушит требования новой статьи 136 ТК РФ в части соблюдения сроков.

С квартальными премиями сложнее. Перенести выплату премий за 3 квартал 2016 года можно, например, на январь 2017 года (когда будет платиться премия год). Тем самым, квартальную премию за 9 месяцев 2016 года можно «завуалировать» в годовой премии. Но тогда работники получат премию за квартал с существенной задержкой. Это может многим не понравится. Другой вариант – выплатить премию 9 месяцев не в октябре, а в ноябре (вместе с зарплатой). Но тогда премию потребуется проводить как месячную премию за октябрь.
Что касается годовой премии за 2016 год, то если не успеть выплатить ее до 15 января, то произвести выплату, теоретически, можно вместе с выплатой ежемесячной премии за январь (то есть, в феврале 2017 года).

При подобных переносах премии постоянно придется называть премиями за иные периоды. Это, как минимум, очень неудобно для бухгалтерии. Более того, законодательство будет соблюдаться лишь формально. И не исключено, что такой подход будет выявлен при проверке трудовыми инспекциями.

Материальная помощь

Работодатель вправе оказывать сотруднику (или члену его семьи) материальную помощь. Если материальная помощь полагается работникам в связи с каким-то событием (например, в связи с рождением детей), то такая выплата не является частью заработка, поскольку не связана с трудом. Соответственно, материальную помощь можно оказывать работникам без учета сроков, определенных статьей 136 ТК РФ (в редакции, применяемой с 3 октября 2016 года).

Однако постоянно выплачивать материальную помощь вместо премий (например, ежемесячных) довольно странно и, более того, опасно. Дело в том, что если постоянно оказывать материальную помощь с определенной периодичностью, то проверяющие могут расценить такие выплаты как часть заработка. И, соответственно, привлечь работодателя к вышеуказанной ответственности. Более того, материальная помощь – это фиксированная выплата. А премии, зачастую, могут быть разного размера.

Отказаться от системы премирования

В связи с принятием комментируемого закона работодатели могут полностью поменять систему премирования. Точнее – совсем отказаться от неё. И платить работникам только оклады, проводить оценку сотрудников и на следующий год повышать оклады. Похожую рекомендацию управляющего партнера юридической фирмы BLS Елены Кожемякиной можно встретить на сайте BFMRU .

«Я в шоке от этого закона. Через 15 дней после окончания периода выплачивать премию, ни в квартальном моменте, ни в годовом моменте невозможно, потому что должны прийти окончательные платежи, должны быть проведены все замеры. Большинство компаний мотивируют своих людей именно квартальными и годовыми премиями. Я своим клиентам буду рекомендовать только одно: уходить от премиальной системы, то есть платить только оклады, делать оценку сотрудников и на следующий год повышать оклады, хотя и это тоже будет противоречить трудовому законодательству, потому что у нас есть требования трудового законодательства - за равный труд равную оплату. Сейчас работодатели встали перед сложнейшей проблемой по вопросу, как переделать систему премирования. Либо второй путь - это уже не соблюдать законодательство, но он неприемлем. Я думаю, что от этого закона пострадают все, потому что люди, которые сейчас получают премии, они работают ради премий, и у многих премия составляет равную часть зарплаты. А работодатель не сможет гарантировать работнику такую высокую зарплату, потому что нужен результат, никто не знает своего результата по истечению года. У нас есть очень большое количество профессий менеджеров по продажам, которые мотивируются премиями, но премии должны закрыться после результата продаж и подсчета результата продаж. Например, в нашей компании платежи с клиентами отсрочены на 60-90 дней, я не совсем понимаю, как нам платить годовую премию».

Что делать с локальными актами

Новой редакцией статьи 136 ТК РФ определено, что конкретная дата выплаты заработной платы должна быть установлена:

• или правилами внутреннего трудового распорядка;
• или коллективным договором;
• или трудовым договором.

Таким образом, с 3 октября 2016 года, хотя бы в одном из указанных документов должна быть прописана точная дата, когда работнику будет выплачиваться заработная плата (включая премии, являющиеся ее частью). Поэтому до 3 октября работодателям нужно определиться, как платить премии по новому закону и внести изменения в обозначенные документы.

Если сейчас, к примеру, в трудовом или коллективном договоре определено, что премия за отработанный месяц выплачивается, допустим, только через один или два месяца, то такие условия с 3 октября не будут отвечать требованиям трудового законодательства РФ.

Будем надеяться, что в скором времени появятся разъяснения официальных органов, которые внесут больше ясности в сложившуюся ситуацию. См. “ “.

Работодатели часто стараются стимулировать деятельность своих сотрудников с помощью разных видов вознаграждений и премий.

Статья рассказывает о различных типах подобного стимулирования, условиях их применения, нормативном регулировании, отражении в документах организации и в налогообложении.

Понятие

Между премией и вознаграждением нет существенного отличия.

И премия, и вознаграждение считаются способами материального стимулирования работников.

Они отличаются по источнику и периодичности:

• Источником премиальной выплаты служит система заработной платы. Премии обычно выплачиваются регулярно в рамках ежемесячных выплат заработной платы. В трудовых отношениях они считаются поощрительной платой за хорошие результаты, включая перевыполнение рабочих норм или высокое качество.
• Вознаграждения производятся разово или периодически в зависимости от результата труда работника. Решение о нем принимают индивидуально и оно не привязано к периодам выплаты зарплаты. Чаще всего его выплачивают ежегодно.

Назначение и сущность

Из понятия вытекают назначение и сущность премии.

Под премией следует понимать денежную выплату за дополнительные или улучшенные результаты труда, которая выплачивается регулярно из тех же источников, что и заработная плата.

Премии применяются как фактор морального и материального стимулирования работников в их достижении более высоких показателей по количеству или качеству деятельности.

Часто их применяют для привлечения или удержания квалифицированных или добросовестных сотрудников, поднятия их морального духа.

Назначение премий работникам считается добровольным решением руководства организации.

И если начальство решило премировать людей, то делать это нужно продуманно и с управленческой, и с юридической точки зрения в виде соответствующих приказов, положений и инструкций.

О некоторых аспектах назначения, включая положение о премировании, пойдет речь ниже.

Нормативная база

Вопросы назначений и выплаты премий не конкретизированы в законодательстве. Оно основано на положениях и .

Ст.129 гласит, что премии считаются поощрительными выплатами, которые входят в структуру зарплаты, а согласно ст.191 работодатель вправе поощрять работников за выполнение их обязанностей. Но он не обязан назначать их. В тоже время отказ от выплаты заслуженного выглядит нелогичным.

Также премию могут выплачивать за какие-то достижения.

Поскольку законы регулируют лишь общие основы выплаты, конкретные ситуации обычно оговариваются в коллективных договорах и в местных нормативных актах, например, в приказах руководства.

Очень часто источником конкретизации служит специальное положение, изданное организацией или частным лицом.

Виды премий и вознаграждений работникам

Какие бывают? Классификация

Есть три классификации видов премий:

• по типу заслуг;
• по периодичности;
• по источникам выплаты.

Классификация по заслугам представлена в таблице.

По периодичности выделяют такие премии:

• Разовые. Их выплачивают один раз;
• Ежемесячные и ежеквартальные. Их получают в указанные интервалы времени;
• Ежегодные. Назначаются по итогам года.

По источникам выделяют такие типы:

• Финансируемые из обычных затрат. Их включают в стандартные затраты на традиционную деятельность организации.
• Записываемые в счет других расходов.
• Начисляемые из прибыли.

Отметим, что есть несколько видов разовых премий.

Их начисляют либо за высокие результаты трудовой деятельности, либо при наступлении определенных событий, праздников и др.

Разовые премии часто рассматриваются как синоним единовременных. Поэтому разные виды единовременных премий считаются выплатами, привязанными к определенным событиям, высоким результатам или обстоятельствам.

Сходства и различия (сравнительная таблица)

Общие и уникальные черты премий выдаваемых на основе разных критериев, указаны в Таблице.

Общий порядок начисления и оформления

Общий принцип начисления обозначен в . В ней предусмотрено право работодателя на создание системы премирования, которая фиксируется в коллективных договорах, соглашениях, нормативных актах местного уровня в соответствии с законодательством.

Премиальные выплаты работникам федеральных бюджетных учреждений определяются специальными методическими указаниями. В других организациях разрабатываются коллективные договоры, закрепляющие общие положения. А сам порядок, индикаторы, обстоятельства, а также размеры и иные аспекты премирования описываются в положении о нем или части общего положения об оплате труда.

Упомянутые документы считаются местными актами. Также они могут быть указаны в трудовых договорах.

Конкретная выплата премий регламентируется приказом по организации, издаваемым на основе принятой системы премирования, которая состоит из следующего:

• количественных или качественных индикаторов премирования;
• необходимых требований;
• сумм;
• обозначения отдельных людей или групп получателей;
• временных интервалов назначения;
• оснований.

Показатели премирования определяются особенностями работы организации и сотрудника.

Под особенностями понимается проведение действий или поведение, без которого премию не назначат.

Например, соблюдение техники безопасности.

Суммы могут быть любыми. Их определяют в виде фиксированной суммы или в процентах от основного денежного вознаграждения.

Время зависит от организации труда. Основанием считается приказ или иное распоряжение о выплате премий.

В каких документах организации должны быть отражены?

Все эти документы уже упоминались выше.

Напомним о них в перечне:

• методические инструкции для бюджетных организаций;
• коллективные договоры;
• трудовые договоры;
• приказы;
• положения о премировании;
• соглашения;
• другие бумаги.

Как отразить в положении о премировании?

Положение о премировании может быть общим для всех организации или отдельным для подразделения, цеха, департамента.

Оно должно содержать такие пункты:

• показатели назначения;
• условия;
• суммы;
• периодичность;
• методика расчета;
• нарушения, снижающие их размер;
• различные выплаты, на которые не распространяется начисление премий.

• общие принципы;
• виды и индикаторы премирования;
• процедура расчета;
• заключение.

К статье прилагается образец положения о премировании, принятого одной из российский организаций. В нем очень детально расписаны соответствующие нормы.

В этом контексте премию можно рассматривать как один из видов долгосрочного вознаграждения персонала.

И работник будет знать, что и сегодня и в обозримом будущем предприятие поощряет такие-то результаты труда или иной деятельности.

Налогообложение

Согласно налоговому законодательству выплата премиальных рассматривается как часть затрат на прибыль.

В ст. 25 НК РФ дается перечень целей применения премиальных средств. А 225-я статья данного кодекса регламентирует уменьшение налогооблагаемой базы на величину премиальных.

Затраты на премирование включаются в расходы на оплату труда в таких случаях:

• исключительное начисление премий за результаты профессиональной деятельности;
• четкое обозначение условий получения данного вознаграждения в коллективном или трудовом договоре.

В противном случае документ относится к статье 270 и рассматривается как вознаграждение за деятельность, не предусмотренную трудовыми обязанностями.

Средства на такие премии берут из спецфондов или из чистой прибыли.

Заключение

Виды премий зависят от критериев, по которым они классифицируются.

Критерии классификации достаточно разнообразны. Они обусловлены источниками, периодичностью и целями.

Последний критерий имеет решающее значение для определения показателей премирования, методов расчета и налогообложения.

Процедура назначения, определения суммы, а также возможных вычетов может быть оговорена в ряде документов. Например, в трудовых договорах, положениях.

Премирование сотрудника – это процедура, которая подразумевает начисление дополнительных сумм к установленному окладу работника, носящая поощрительный характер. Решение о необходимости этого принимается руководителем согласно законодательным нормам и имеющимся локальным актам. Согласно положениям ТК, премия является выплатой, которая стимулирует сотрудника на дальнейшее исполнение трудовых задач с должной отдачей.

Суть премии, ее предназначение, виды и их отличия

Премирование – поощрительная мера, применяемая руководителем по отношению к сотруднику. Начисление премиальных не является прямой обязанностью руководителя, кроме случаев, когда премия включена в обязательные пункты трудового договора. Согласно нормам текущего законодательства, работника могут поощрить объявлением благодарности, перечислением денежной премии, наградить ценным подарком либо грамотой.

Также возможно представление в качестве претендента на звание лучшего по профессии. Указанный перечень – не исчерпывающий, так как либо положение про премирование может включать и иные варианты поощрения. Подходящий вариант поощрения определяется непосредственно начальником исходя из текущего положения дел.

Поощрения характеризуются следующим.

1. При оценке итогов трудовой деятельности при выполнении прямых обязанностей премия может полагаться одному работнику либо сразу группе (цеху, отделу и подобное) за вклад в получении значимых итогов, которые превысили обязательную норму.
2. Форма поощрения способна различаться. Оно может выдаваться работникам в денежном варианте либо в виде ценного подарка: часы, путевка в санаторий и подобное.
3. Поощрения отличаются согласно назначению: за высокие достижения – досрочное исполнение нормы либо ее перевыполнение, за исполнение определенной задачи, которая была поставлена руководителем.
4. Согласно частоте начисления премии подразделяются на регулярные (ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные), а также единоразовые.
5. Поощрения имеют различия по показателям, которые выступают основанием для начисления: за многолетний труд, добросовестное исполнение обязанностей, исходя из результатов года. Также выплаты могут быть привязаны к праздничным датам.

Чтобы премирование работника не противоречило законодательству, в фирме должен быть определенный локальный документ, который содержит в себе положения, регулирующие правомерность начисления премиальных.

Ежегодные поощрения

Объем премиальной выплаты рассчитывается согласно порядку, который предусмотрен Положением про премирование. В организации могут приниматься разные типы начислений:

• Премия, исходя из средней з/п за год;
• выплата при условии коэффициента согласно стажу работы в организации;
• платеж при условии коэффициента трудового участия – КТУ;
• сумма без дополнительных условий в объеме оклада.

Особенность выплаты премиальных заключается в необходимости показателей, которые предоставляют право на получение поощрительного платежа. За исполнением условий следит определенное ответственное лицо либо специальная комиссия. Но принятие окончательного решения относительно того, будет ли премия по итогам работы за год начислена работнику, является прерогативой руководителя.

Ежеквартальные доплаты

Квартальная премия является видом материального поощрения, которое выплачивается работникам 1 раз каждые 3 месяца. Решение о необходимости начисления принимается руководящим звеном предприятия согласно множеству критериев эффективности и итогам производственной деятельности за определенный период. В ряде вариантов, к примеру – при наложении дисциплинарного взыскания, некоторые работники могут лишаться премиальных выплат в полной мере либо частично.

Текущее законодательство не содержит в себе точного определения термина «квартальная премия», не включает в обязанности руководителя ее выплату работникам и не устанавливает минимального ее объема. Расчет квартальной премии и ее начисление может быть регламентировано локальными актами, которые действуют в организации. Бывает фиксированным либо представленным в варианте процентного соотношения к объему основной заработной платы.

За личные достижения

Такие премии являются разовыми и выплачиваются не за исполнение установленных показателей либо условий, а согласно итогам общего оценивания труда определенного работника. Подобные выплаты зачастую не имеют взаимосвязи с определенными трудовыми достижениями и выполняется согласно усмотрению начальства. Поощрительная мера является правом работодателя, но не входит в перечень его обязанностей. По этой причине для получения такого вида премии не требуется соблюдение определенным работником каких-либо условий либо ранее установленного основания.

Такие премии не входят в систему оплаты и не принимаются во внимание при определении средней заработной платы человека. Они не подлежат защите комиссиями по трудовым спорам, но могут быть внесены в трудовую книгу – как поощрение.

На каких основаниях начисляют премии

Поощрительные выплаты дают стимул работнику достигать лучших и больших результатов в рамках трудовой деятельности. Таким образом, можно выделить следующие основания для выплаты премиальных:

• исполнение и перевыполнение плана;
• частая работа сверхурочно;
• значительная выслуга лет;
• успешная работа с клиентурой;
• инициативность и новаторство, поспособствовавшее развитию организации;
• досрочное исполнение обязанностей;
• выполнение рабочих планов точно в срок;
• исполнение сложных задач быстро и эффективно.

При наличии таких оснований руководство считает целесообразным поддержать и поощрить работника. Трудовой кодекс не ограничивает работодателя в числе оснований для выплаты премий, а также объемов поощрительных выплат. Также предприятие вправе выстроить собственную систему, согласно которой начисляют денежное поощрение работникам.

Правила расчета размера премии, налогообложение

Согласно ст. 144 ТК, начальство вправе устанавливать разные системы премирования, стимулирующих выплат и надбавок, максимальный размер которых не ограничен. Такие системы могут также регулироваться коллективным договором. В основном объем премиальных рассчитывается при использовании трудового договора, локальных нормативных актов и приказа по форме Т-11 либо Т-11а.

Если премия высчитывается согласно процентному соотношению к окладу, то бухгалтерией применяется такой алгоритм:

• оклад умножается на премиальный процент;
• оклад и процент складываются;
• сумма умножается на районный коэффициент;
• из полученной суммы высчитывается НДФЛ (13%, для нерезидентов – 30 %).

Если премия подразумевают фиксированную сумму, то она прибавляется к окладу. Исходя из положений ст. 255 НК, расходы на оплату труда подразумевают любые типы финансовых начислений в денежном и/или натуральном эквиваленте, поощряющие надбавки и выплаты, начисления компенсационного характера, имеющих взаимосвязь с режимом труда или его условиями. Также к расходам относятся единовременные стимулирующие начисления, предусматривающиеся законодательством РФ, трудовыми контрактами и/или коллективными договорами, связанные с содержанием этих работников.

Но, исходя из пп. 21 и 22 ст. 270 НК, к тратам, которые снижают налоговую базу согласно налогу на прибыль, относятся 2 типа расходов. Первый – на любые варианты вознаграждений, которые предоставляются за труд, кроме вознаграждений, уплачиваемых на базе трудовых контрактов. Второй – расходы в варианте премий, которые начисляются работникам за счет денег специального назначения либо целевых поступлений. Под средствами спецназначения принимаются средства, которые определяются владельцами предприятий для уплаты премий.

Согласно статье 217 НК, имеется определенный список доходов, которые не подлежат налогообложению. Так, премии не присутствуют в этом списке. Но они полностью подлежат налогообложению по порядку, установленному гл. 23 НК.

Исходя из п. 1 ст. 236 НК, объектом налогообложения согласно ЕСН у предприятий признаны выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физлиц по гражданско-правовым и трудовым договорам, предметом коих является исполнение работ, предоставление услуг и авторские договора. Исключением являются вознаграждения, которые платятся индивидуальным предпринимателем.

При этом описанные платежи и вознаграждения не признаются объектом налогообложения при условии, что у организаций-налогоплательщиков эти выплаты не включены в категорию расходов, снижающих налоговую базу по налогу на прибыль – согласно п. 3 ст. 236 НК. Исходя из этого, когда премии не снижают налоговую базу по прибыли, эти выплаты не облагаются ЕСН.

Когда премии включены в состав расходов на трудовые выплаты, которые снижают налоговую базу, то подобные поощрительные платежи облагаются ЕСН согласно общему порядку.

Как оформляется приказ и каковы сроки выплаты

Работникам премии выплачиваются на основании распоряжения руководителя. В приказе обязательно подробно указывается получатель премии, основания ее назначения и объем денежного поощрения. Распоряжение может касаться исключительно 1 работника либо группы. Но в приказе должно быть указание, на какой пункт Положения про премирование руководитель ссылается, какой порядок и объем премии предполагается.

Работники просматривают распоряжение и подписывают оное. Распоряжение может быть оформлено согласно форме Т-11 и Т-11а. Регулярные выплаты, которые включены в оплату труда, в трудовую книгу не вносятся. Подобные поощрения могут быть отражены в личном деле работника.

Точная дата выдачи премиальных определяется согласно локальной документации: правилами внутреннего трудового распорядка, коллективного либо трудового договора. Зачастую подобные поощрительные выплаты включаются в зарплату. Такой вариант является допустимым, исходя из положений ч. 1 ст. 129 ТК. То есть, когда Положение про премирование устанавливает выплату премиальных за некоторый период, к примеру – месяц, то премия начисляется в следующем месяце после отчетного или в конкретный указанный период. Когда премия начисляется за год – выплата производится в марте.

Если указывается определенная дата выплаты премиальных за год в локальном документе, то это не относится к нарушениям ТК и начисление средств произойдет в указанное число.

В ряде вариантов премии могут начисляться автоматически: при условии выполнения организации задач в срок и на достаточном уровне. Подобный подход отчасти нивелирует предназначение премии, как стимулирующего рабочий энтузиазм рычага, так как при неисполнении предприятием плана премия вычитается из оклада работников, что нередко воспринимается работниками как наказание, которым, по существу, не является.

Основания для лишения премии и процедура лишения

ТК предусматриваются не только поощрительные меры по отношению к сотрудникам, но также и наложение взысканий за нарушения собственных обязанностей. При наличии повода для лишения премии она не выдается работнику. В качестве нарушений со стороны работника могут выступать неисполнение установленных трудовых норм, опоздание и подобное.

Из чего состоит процедура лишения премии

После истечения 6 месяцев с момента нарушения применение мер к работнику неправомочно.

Решение о взыскание оформляется в варианте приказа. В приказе подробно излагаются санкции и обстоятельства, вынудившие их применить. Провинившийся работник обязан быть ознакомлен с этим приказом на протяжении 3 рабочих дней с момента его издания. Отказ от ознакомления должен оформляться в варианте акта.