Торговый сбор: ставки. Торговый сбор

Предприниматели, которые занимаются розничной торговлей на территории городов федерального значения, а также других муниципальных образований, в отношении которых установлен данный вид налога, имеют обязанность уплачивать торговый сбор. Данная оплата имеет местное значение и применяется при осуществлении розничного вида торговли. При этом не имеет важности то, через какой объект она осуществляется: движимый или – нет. В каждом из случаев предусмотрен такой вид оплаты.

Обязанность уплачивать торговый сбор ложится на предпринимателей и юридические лица главой 33 Налогового кодекса, которая посвящена этому виду налогового сбора.

На самом же деле, данная сумма имеет местное значение, так как будут обязаны ее уплачивать только предприниматели территорий, на которых действует Закон о торговом сборе. Его местные власти имеют право принимать самостоятельно, составив соответствующий нормативно-правовой акт.

Касательно ставок налога местные власти также имеют полную свободу. Они могут самостоятельно определять категории видов торговли для уплаты сбора, а также ставки по каждому отдельному виду.

Так, ставка торгового сбора в Москве 2017 года для торговых павильонов, площадь которых не превышает 50 квадратов, если это центральные районы города, то 60 тыс. рублей, а для остальных районов данная сумма будет меньше.

Кто платит налог

Для того чтобы определить, кто должен платить данный сбор, стоит обратиться к законодательству. НК РФ торговый сбор обязывает платить физических и юридических лиц, осуществляющих вид розничной торговли, который предусмотрен местными правовыми актами, как подлежащий уплате торгового сбора. То есть, в тех регионах, где нет соответствующего закона, данный налог отсутствует.

Надо отметить, что с целью регуляции рынка, местные органы управления самостоятельно определяют характеристику видов торговли, подлежащих данному сбору, которая может включать в себя как площади торговых залов, так и количества торговых точек.

По определению законодательных документов, это будут те лица, которые занимаются торговой деятельностью, а она, в свою очередь может осуществляться с помощью:

• Объектов стационарного типа
• Объектов нестационарного типа
• Объектов, принадлежащим компаниям по организации розничного рынка
• Объектов для перевозной и переносной торговли

Кроме того, необязательным, но желательным условием для оплаты сбора, является принадлежность плательщика к учету по данному сбору. Для этого, за пять дней до начала осуществления торговой деятельности, предприниматель должен подать соответствующее уведомление в органы ФНС, по месту осуществления деятельности. Налоговая служба, в свою очередь, рассмотрев уведомление, пришлет ответ в течение пяти дней, о том, что плательщик поставлен на учет.

Когда возникают штрафы

Налоговым Кодексом местным властям разрешается организовывать структуры, которые будут следить и предоставлять информацию про осуществление разных видов торговли. Такая организация очень нужна налоговым органам, так как недобросовестные налогоплательщики могут не подавать документы на постановку на учет. Или подавать в них недостоверные сведения.

Если возникла такая ситуация, то тот, кто платит торговый сбор, заплатит не только сам налог, но еще и пеню и штраф по нему. Так как информацию про наличие торгового объекта в ФНС подадут соответствующие службы. Вывод напрашивается сам собой – от уплаты торгового сбора лучше не уклоняться, тем более, что этот вид налога не так уж широко распространен.

Отдельным поводом для уплаты штрафа может стать просроченная оплата по сбору. Согласно законодательству, отчетность по данному виду налога хоть и не производится, но оплачивать его нужно самому лицу, осуществляющему торговую деятельность, ежеквартально. Причем не позже числа, следующего за оплачиваемым кварталом месяца. Если не соблюдать данное условие, то также возможно наложение штрафа и пени на плательщика.

Как рассчитать торговый сбор

Процесс расчета торгового сбора слегка отличается от процессов расчета по всем остальным налогам, так как налоговая ставка в данном случае имеет не процентный, а денежный вид, измеряется в тыс. рублей.

Ставку, как уже было указано выше, местные органы устанавливают самостоятельно, при этом, НК не предусматривает нижнего порога, так что власти, при желании, могут установить и нулевую ставку в отношении вида торговли, как это было в 2015 году в Москве, в отношении розничной торговли со складов.

Налоговая база торгового сбора – это, по сути, количество единиц определенного показателя для данной торговой деятельности. Например, при осуществлении розничной торговли со стационарного объекта, за показатели будут приняты квадратные метры, которыми располагает торговая точка. Если это развозная или разносная торговля, то за показатели могут принять количество средств для развоза товара и т.д.

Определяется сумма данного налога, как соотношение показателя и ставки, как и в других случаях. Характерным является то, что полученная сумма не должна превышать стоимости квартального патента по данному виду деятельности.

Итак, рассмотрев основные принципы и назначение торгового сбора, можно прийти к выводу. Что он является обязательным налогом, который устанавливают для своего региона местные власти. Пока таким регионом является только Москва. Еще одним важным моментом является то, что при прекращении торговой деятельности, необходимо подать уведомление о снятии с учет по торговому сбору, иначе эту сумму надо будет уплатить за срок, когда деятельность не осуществлялась.

Торговый сбор платят фирмы и индивидуальные предприниматели, которые торгуют в 2017 году на территории Москвы (в том числе в Новой Москве). При этом не важно, в какой ИФНС вы стоите на учете - в Московской, подмосковной или другом регионе. Правило одно: торгуете в Москве - платите.

Перечислять торговый сбор нужно, если вы торгуете в 2017 году в Москве:

• через стационарные торговые объекты с торговым залом (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», далее - Закон № 62). Например, через магазины и павильоны;
• через стационарные торговые объекты (палатки, киоски) без торгового зала. Исключение - автозаправочные станции (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62);
• через нестационарные торговые объекты, включая развозную и разносную розничную торговлю (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62);
• либо если вы являетесь управляющей компанией по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62).

При этом законодательством не установлено, на каком праве компания или коммерсант должны пользоваться объектом торговли, чтобы перечислять торговый сбор. Поэтому платить сбор должен тот, кто непосредственно торгует на объекте (п. 1 ст. 412 НК РФ). Это может быть как собственник, так и арендатор.

Например, если компания (предприниматель) сдает магазин в аренду, а арендатор ведет в нем торговлю, плательщиком торгового сбора будет арендатор.

Торговый сбор уплачивается ежеквартально.

С каких видов деятельности нужно платить торговый сбор в 2017 году, а с каких - нет

Торговля через интернет: кто платит. Сбор платить не нужно. Так как, торгуя через интернет, торговые объекты вы не используете. Значит, ваша деятельность не носит признак торговой. Следовательно, сбор перечислять не надо. Согласны с этим и чиновники из Департамента экономической политики и развития г. Москвы (письмо от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15).

Бары, кафе, рестораны: кто платит. Реализация продуктов в данных структурах к торговле не относится. Это услуги общепита. Поэтому, сбор перечислять не следует. Но если вы будете торговать на вынос, придется заплатить сбор (письмо Минфина от 27.07.2015 № 03-11-09/4296).

Торговля со склада: кто платит. В отношении торговли со склада ставки сбора в Москве не установлены. Поэтому, платить торговый сбор не нужно (письма Департамента финансов г. Москвы от 17.03.2015 № 90-01-01-07-38/15 и от 20.04.2014 № 90-01-01-07-53/15).

Бытовые услуги: кто платит. Это услуги, а не торговля. Соответственно, перечислять сбор не следует.

Срок уплаты торгового сбора в бюджет в 2017 году

Платите торговый сбор не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). А вот отчетность по торговому сбору сдавать вам не нужно. Поскольку отчетных периодов и форм отчетности в отношении сбора не установлено (ст. 414 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты торгового сбора в 2017 году таковы:

1. за 1 квартал - 25 апреля 2017 года
2. за 2 квартал - 25 июля 2017 года
3. за 3 квартал - 25 октября 2017 года
4. за 4 квартал - 25 января 2018 года

Кто освобождается от уплаты торгового сбора в Москве

От уплаты торгового сбора освобождаются предприниматели, работающие на патентной системе. А также организации и бизнесмены - плательщики ЕСХН.

Кроме того торговый сбор не совместим с вмененкой. В отношении видов деятельности, которые облагаются торговым сбором, применять ЕНВД нельзя (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Полный перечень льготников по торговому сбору мы привели в таблице ниже.

Таблица. Кто не платит торговый сбор

Уже год как действует торговый сбор в Москве. Кому платить и как рассчитывать в2016 году - это основные вопросы плательщиков нового сбора. Ответы в статье.

Чья обязанность платить торговый сбор

Торговый сбор введен только в Москве. Плательщиками торгового сбора признаются фирмы и коммерсанты, торгующие:

1. через объекты стационарной торговой сети, как с торговыми залами, так и без таковых;
2. через объекты нестационарной торговой сети;
3. путем отпуска товаров со склада.

Заметим, что складская продажа не указана в Законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62, которым введен торговый сбор в Москве. А значит, у столичной фирмы с таким видом деятельности дополнительных перечислений в бюджет не будет.

Также освобождены от нового сбора сельскохозяйственные товаропроизводители и коммерсанты с патентами. Кроме того, есть льготные виды деятельности, занимаясь которыми сбор не перечисляется. Например, к ним относится продажа на ярмарках выходного дня или продажа печатной продукции через киоски и открытые лотки.

А вот прачечные, химчистки и прочие общества бытового обслуживания могут не платить торговый сбор только при соблюдении трех условий. Во-первых, оказание бытовых услуг является основным видом деятельности. Во-вторых, площадь объекта должна быть не более 100 кв.м. А в-третьих, торговая площадь должна занимать не более 10% от общей площади бытового объекта.

Как рассчитывать торговый сбор в Москве в 2017 году

Сбор исчисляется не с полученных доходов, а непосредственно с объекта недвижимости или с движимого имущества, через который ведется деятельность. При этом не играет роли собственное имущество или нет. Платить торговый сбор должны и те, кто торгует в арендованном помещении. Сумма доходов от реализации также не важна.

Торговый сбор рассчитывается плательщиками. Платеж определяйте по формуле:

ТС = С х Зфх, где:

ТС - торговый сбор;

С- ставка торгового сбора;

Зфх - значение физической характеристики объекта торговли (например, площадь торгового зала).

Ставка торгового сбора

Ставки нового сбора для столицы зафиксированы в Законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62. Они зависят от площади торгового объекта и района, в котором он расположен. Торговый сбор в Москве: кому платить и как рассчитывать в 2017 году – см. полный перечень ставок в нашей таблице .

Если вы торгуете через помещение с торговым залом, то для расчета сбора придется определить его площадь. В этом вам помогут инвентаризационные и правоустанавливающие документы (например, договор купли-продажи). Имейте в виду, что есть помещения, которые не входят в площадь торгового зала. К ним, например, относятся подсобные помещения, склады и другие помещения, в которых не обслуживаются покупатели.

В статье мы рассмотрели торговый сбор в Москве: кому платить и как рассчитывать в 2017 году . Теперь узнаем на примере как определить торговый сбор.

Пример расчета торгового сбора в Москве

ЗАО "Восход" применяет УСН и занимается продажей шелковых изделий в магазине в ЦАО г. Москвы. Площадь торгового зала - 45 кв.м. Рассчитаем сумму торгового сбора.

Используем ставку 60 000 руб. Платеж за квартал будет 54 000 руб. (60 000 руб. : 50 кв.м. х 45 кв.м.).

Как видим, заниматься торговлей от случая к случаю не выгодно. Торговый сбор нельзя скорректировать, если вы работали не весь квартал. Его все равно нужно будет полностью уплатить.

Пример расчета торгового сбора при торговой площади от 50 кв. м.

ИП Воронцов применяет УСН и продает кожгалантерею через отдельно стоящий магазин в Куркино. Площадь торгового зала равна 68 кв.м. Рассчитаем сумму торгового сбора за квартал.

Вычисления будут следующими:

420 руб. х 50 кв.м. + 50 руб. х 18 кв.м.

Сбор равен 21 900 руб.

Как отразить торговый сбор в налоговом учете при УСН

В налоговом учете при упрощенной системе учитывайте торговый сбор следующим образом.

Если у вас объект доходы минус расходы, то включите торговый сбор в затраты при упрощенке (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если у вас объект доходы, то отнесите торговый сбор в состав вычета, наравне с больничными и страховыми взносами.

Как организовать бухучет торгового сбора

Законодательство не регламентирует бухучет торгового сбора. Поэтому тем организациям на упрощенке, кто применяет объект доходы минус расходы, можно отражать сбор как расход по обычным видам деятельности на счете 26 или 44. В таком случае начислите торговый сбор проводкой:

ДЕБЕТ 44 (26) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

Уплачен торговый сбор

А вот для упрощенцев, которые работают на объекте доходы, есть еще два метода учета торгового сбора. Так, можно начислять сбор сразу в уменьшение налога при УСН. Так как сбор для доходников - платеж, уменьшающий единый налог. Проводки следующие:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

Начислен торговый сбор за квартал;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51

Уплачен торговый сбор.

Либо торговый сбор сразу можно отражать на счет 99, как сам упрощенный налог. Записи такие:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

Начислен торговый сбор за квартал;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51

Уплачен торговый сбор.

Выбранный вариант учета торгового сбора закрепите в учетной политике.

Действует только в Москве. Он регулируется главой 33 НК РФ и законом г. Москвы от 17.12.2014 №62 с изм. на 23.11.2016. Ставки сбора установлены статьей 2 этого закона и с 01.01.2017 г. их коснулись некоторые изменения. Рассмотрим подробнее в нашей статье, какие ставки применяются плательщиками торгового сбора в Москве в 2017 году.

Как рассчитать торговый сбор в 2017 году

Торговый сбор рассчитывается и уплачивается ежеквартально. Размер квартального платежа не зависит от суммы выручки плательщика. Для расчета торгового сбора значение физического показателя объекта торговли умножается на действующую в регионе ставку.

Для торгового сбора ставки (таблица ниже) устанавливаются в рублях за квартал из расчета на один торговый объект или на площадь этого объекта. Муниципальные образования определяют ставки самостоятельно своими нормативными актами, при этом они могут быть не выше расчетной суммы патента, выданного на 3 месяца по соответствующей деятельности (ч. 1 ст. 415 НК РФ).

В 2017 году коэффициент-дефлятор для торгового сбора равен 1,237 (приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 № 698). Он применяется для предельной ставки, установленной п. 4 ст. 415 НК РФ для розничных рынков: 550 руб. х 1,237 = 680,35 руб. В Москве эта ставка составляет: 50 руб. х 1,237 = 61,85 руб.

Площадь торговых залов определяется по правилам пп. 5 ст. 346.43 НК РФ, в нее не входит площадь подсобок, бытовок, помещений для приема и хранения товара, где не происходит обслуживание покупателей.

Каким будет для плательщика торговый сбор, ставки которого приведены в нашей таблице, зависит не только от площади торгового объекта, но и от того, является объект стационарным, или нет, а также от административного округа (АО) и района, где он находится. Так, самые высокие ставки сбора в Центральном АО г. Москвы, а самые низкие в Зеленоградском, Троицком, Новомосковском и ряде других административных районов столицы.

Торговый сбор: ставки (таблица по г. Москве)

Действует в РФ с 2015 года. Он регулируется главой 33 Налогового кодекса и местными законами. В апреле 2017 года организациям и предпринимателям, занимающимся торговлей, предстоит уплатить торговый сбор за 1 квартал. Кто является плательщиком сбора, какие объекты им облагаются, как рассчитывается и как происходит уплата торгового сбора за 1 квартал 2017 г. – об этом наша статья.

Торговый сбор: плательщики и объект обложения

Торговый сбор платят предприниматели и организации, которые ведут торговлю на территории, где установлен этот вид налога. На сегодня такой территорией является только г. Москва (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 с изм. на 23.11.2016). Если ИП применяет патентную систему в отношении каких-либо видов деятельности, то от уплаты торгового сбора по этим видам бизнеса он освобождается. Аналогичным образом от торгового сбора освобождаются и плательщики ЕСХН (ст. 411 НК РФ).

Продавцы, в течение 5 дней с начала своей торговой деятельности, сами уведомляют ИФНС о том, что будут уплачивать торговый сбор, направляя форму ТС-1 с указанием объектов торговли и расчетом суммы сбора (приказ ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249). Если налоговики сами выявят наличие объектов, подлежащих обложению, о которых плательщик не заявил, или предоставил недостоверную информацию, то ему будет предъявлено требование об уплате сбора в течение 30-дневного срока (п. 3 ст. 417 НК РФ).

Объект обложения сбором – движимый или недвижимый торговый объект, который хоть раз в течение квартала использовался для торговли. Ставка сбора , установленная законом Москвы № 62, умножается на число объектов, либо на их площадь. Выручка для расчета суммы торгового сбора значения не имеет. При этом имеются в виду следующие виды торговой деятельности:

• через стационарные объекты без торговых залов (кроме АЗС);
• через стационарные объекты с торговыми залами;
• через нестационарные торговые объекты;
• отпуск товара со склада;
• организация розничных рынков.

Статьей 3 закона Москвы № 62 предусмотрен ряд льгот для плательщиков сбора. В частности, от уплаты освобождается: вендинговая торговля, ярмарки (специализированные, региональные и выходного дня), торговля на территории розничных рынков, «в разнос» в зданиях бюджетных и казенных учреждений, нестационарная торговля печатной продукцией, а также в театрах, кинотеатрах, музеях, цирках, планетариях, при условии, что ее доля не превысила доход от продажи билетов.

Уплата торгового сбора за 1 квартал 2017 г.

Рассчитать и уплатить торговый сбор плательщики должны самостоятельно, по истечении каждого расчетного квартала. Сумма сбора к уплате определяется по каждому объекту, начиная с квартала, когда такой объект возник у плательщика, причем сбор взимается за квартал в целом, а не в пропорции ко времени ведения торговли на объекте. Начисление сбора продолжается до квартала, в котором прекращена торговая деятельность по объекту.

Например, организация торгует через магазин, т.е. стационарный объект, с площадью торгового зала 53 кв. м, расположенный на территории Северного АО Москвы. Торговля началась 15 февраля 2017 г. Ставка сбора для таких объектов составляет 600 руб. за каждый кв. м площади до 50 кв. м, а все, что сверх того, облагается суммой 50 руб. за каждый кв.м. Рассчитаем торговый сбор за 1 квартал 2017 г.:

• (600 руб. х 50 кв. м) + (53 кв. м – 50 кв. м) х 50 руб. = 30 150 руб.

Если бы организация начала торговать с 1 января 2017 г., сумма к уплате была бы точно такой же, поскольку она зависит только от торговой площади и ставки сбора, а не от отработанного времени.

Торговый сбор перечисляется в ИФНС не позднее 25 числа, следующего за облагаемым кварталом месяца (ст. 417 НК РФ). Последний день платежа за 1 квартал 2017г. – 25 апреля 2017 г.

При заполнении платежного поручения на уплату торгового сбора за 1 квартал 2017 г. в поле платежки «104» указываются КБК , применявшиеся в 2016 году, изменений по ним не было.